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主持人:尊敬的納稅人朋友們,大家上午好!今年以來,各級稅務機關堅決貫徹黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署,真抓實干,采取了一系列過硬的措施,確保了減稅降費真正落到實處。為了讓納稅人更充分地得到減稅降費的稅收紅利,創造更好的營商環境,讓稅收更好地服務于經濟社會發展大局,推動我區納稅人全面實現“確保所有行業稅負只減不增”的目標,內蒙古自治區稅務局貨物和勞務稅處的工作人員以及數位來自納稅人的財務人員,和您一起共同交流互動納稅人普遍關心的8個稅收熱點問題。現在向大家介紹一下現場的嘉賓:

首先是我們內蒙古自治區稅務局貨物和勞務稅處副處長 岳宏偉,岳處長您好

岳處長:主持人好!納稅人朋友們好!

主持人:歡迎您,旁邊的這位是內蒙古自治區稅務局貨物和勞務稅處烏力吉圖,您好;

烏力吉圖:你好,各位網友大家好;

主持人:好的,歡迎您,接下來介紹來自企業嘉賓有太平洋財產保險股份有限公司內蒙古分公司,稅務科高夢怡 歡迎您;

高夢怡:網友們好!很高興和大家見面!

主持人:好的,下一位是來自呼和浩特市三鑫魁盛廣告裝飾設計工程有限責任公司 財務主管 尚雪飛,您好;

尚雪飛:主持人好!大家早上好!

主持人歡迎您,最后一位來自中國郵政速遞物流股份有限公司內蒙古自治區分公司,財務部核算會計 烏日罕,您好;

烏日罕:主持人好!網友們好!

主持人:好的,歡迎以上5位嘉賓的到來,今天我們5位嘉賓在節目中和大家共同聊一聊關于“減稅降費”這件事,我相信很多納稅朋友們都非常關注這件事,那么今天我們就“減稅降費”好好的聊一聊,同時也歡迎廣大網友朋友們在增值稅新政期間企業遇到的哪些稅務問題都可以參與到節目中來,由岳處長給大家一一解答,好的,接下來有請我們企業嘉賓介紹一下增值稅減稅新政期間,企業業務的基本情況

高夢怡:大家好,我來自太平洋產險內蒙古分公司,我們公司主要經營財產保險業務,是保險行業中的知名企業。在這次增值稅改革新政策中,我們公司主要是享受了旅客運輸服務抵扣進項稅額這項政策。

尚雪飛:我來自呼和浩特市三鑫魁盛廣告有限公司,我們公司主要從事廣告業務。

在今年新出臺的增值稅稅收政策當中,我們三鑫廣告公司享受了值稅的一般納稅人,轉登記為小規模納稅人,這么一項稅收優惠政策。

烏日罕:大家早上好!我來自中國郵政速遞物流股份有限公司內蒙古分公司,我是公司的核算會計烏日罕。我們公司是老字號的國有企業,就是大家都非常熟悉的EMS。今年的減稅降費政策,我們公司涉及“增值稅加計抵減”這塊兒內容。

主持人:好的,感謝各位企業嘉賓的介紹,我們都知道增值稅減稅新政對于我們企業來說是國家給企業一個非常大的稅收紅利,那么企業在使用這個稅收紅利的時候會有很多的問題出現,也就是我們今天的話題,增值稅減稅新政 “8個稅收熱點問題,那么有哪8點呢,

1、一般納稅人轉為小規模納稅人需要具備什么條件

2、2019年增值稅率調整后,對增值稅發票開具是如何規定的;

3、納稅人購進國內旅客運輸服務如何抵扣進項稅額

4、2019年4月1日起,增值稅進項稅額是否可以加計抵減增值稅應納稅額

5、今年一般納稅人的進項稅額加計抵減政策是如何規定的;

6、適用增值稅加計抵減政策的納稅人具體應該如何辦理;

7、適用加計抵減政策的聲明如何填寫;

8、適用增值稅加計抵減政策如何填寫增值稅申報表;

岳處長:主持人剛剛介紹的8個熱點問題,是落實今年的增值稅改革政策,全國范圍的熱點問題、全國共性的熱點問題。這些問題,是怎么總結出來的呢?

這是國家稅務總局呀,綜合分析了最近一個階段,全國12366稅收熱線的咨詢情況,還有各級稅務機關和納稅人輔導交流答疑的情況,總結、概括,提煉出來的。

解決好了這8個問題,能夠幫助納稅人更好、更充分地享受減稅政策的紅利。所以,我覺得,我們今天的研討交流還是很必要的,很有意義。

主持人:好的,感謝岳處長的介紹,接下來請呼和浩特市三鑫魁盛廣告裝飾設計工程有限責任公司 財務主管 尚主管談一談一般納稅人轉登記小規模納稅人的情況;

尚雪飛:我們公司2013年就成立了,到2018年6月,因為當時業務量比較大,已經達到了增值稅一般納稅人的認定條件,因此在回民區稅務局登記成為了一般納稅人。

今年3月份,通過參加稅務局組織的培訓輔導,知道有“一般納稅人轉登記成小規模納稅人”這么一項增值稅政策。我們公司的情況,也符合一般納稅人轉登記為小規模納稅人的優惠條件。于是,我把這項新的稅務政策告知了董事長和財務總監,公司經理聽了以后非常高興,最后商議決定要轉登記為小規模納稅人,委派我辦理具體的事宜。

我到回民區稅務局,申請辦理了這項業務。大廳的辦稅人員非常有耐心,業務也很通,因此辦理的比較順利。當時填了一張《一般納稅人轉登記小規模納稅人表》(展示轉登記表),就是這個樣子的。從今年4月1日起,三鑫廣告公司成為了小規模納稅人,已經按照小規模納稅人來申報增值稅了。

還有一個特別讓企業感到開心的事兒,就是我們在今年第二季度,也已經享受到了今年小規模納稅人的最新優惠政策。就是從2019年1月1日起,執行增值稅小規模納稅人在季度內銷售額沒有超過30萬元的,免征增值稅的優惠政策。給我公司帶來了很大的一塊兒政策利益。我這現在有一個問題,需要請岳處長解答下;

如果在今年的后半年內,我公司業務量比較大,銷售額超過500萬標準,登記為一般納稅人之后,在今年年底之前是否還能再次轉登記為小規模納稅人?

岳處長:尚雪飛所在的廣告公司是從增值稅一般納稅人轉登記為了小規模納稅人。一般納稅人轉登記為小規模納稅人,相對來說,這是一項比較特殊的增值稅政策。

今年國家為了扶持小微經濟發展,對增值稅小規模納稅人出臺了多方面的、力度空前的減稅降費政策。為了使小規模納稅人的優惠政策貫徹得更加到位、受益面更廣,國家稅務總局按照增值稅暫行條例當中的授權,出臺了這么一項政策。

現在,我們回過頭來再看,可以看到,這項政策有5個要點:

第一,對所有的行業的納稅人都可以適用,不限定納稅人的行業;

第二,納稅人提出轉登記申請前連續12個月,或者4個季度,銷售總額不超過500萬元,要滿足這樣一個上限標準;

第三,這個政策不是強制性的,符合轉登記條件的一般納稅人,有自主選擇轉或者不轉的權利。

第四,從獲得批準的月份所在的納稅申報期結束,下一個納稅申報期開始的那個月份,轉為小規模納稅人。簡單來說,就是并不是說當月申請當月就轉。

第五,這個政策只是在今年有效。應當說,這是一個階段性的政策、過渡性的政策,不是永久性的政策。

烏力吉圖:為確保納稅人充分享受稅收減免政策,公告明確,轉登記日前連續12個月(按月納稅的)或者連續4個季度(按季納稅的)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。

選擇轉登記小規模納稅人的,再次認定為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人,也就是說只能轉登記一次。這項政策有效期為今年年底前,即2019年12月31日前有效。

主持人:嗯,這項政策確實比較特殊,而且我們可以看出來,增值稅政策是在磨合中逐步完善的,那么我想問一下太平洋保險的高夢怡,對這8個稅收熱點問題,咱們企業比較關注哪一問題呢?

高夢怡:大家都知道,今年4月1號起,增值稅的稅率進行了調整。我們公司在日常業務中遇到這樣一個業務場景,感覺還不是很明確,借此機會,希望再聽聽稅務機關的意見。

比如,我們公司在去年,2018年8月,與一家商業公司簽訂了一個計算機系統采購合同,合同期間是從去年8月到今年11月。今年4月1號以后,對方公司才陸續給我們開發票,這個公司是按原來稅率16%開,還是調整以后的13%稅率開具呢?還請兩位稅務專家給予現場指導。

岳處長:在2017年、2018年增值稅稅率調整降低過程中,就已經涉及到怎們補開原稅率發票的問題。那么,今年的增值稅稅率調整降低政策,涉及面更廣、經濟影響更大,所以國家稅務總局專門出臺了關于補開發票問題的規定。

核心的政策精神是,對于確實屬于補開發票的,按照原來的,也就是調整前的16%或者10%稅率補開發票;一般性的補開發票,銷貨退回、訂正開票有誤,等等情形,怎們補開,都給予了具體明確。

像太平洋保險公司遇到的情況,要具體分析這些采購業務,供應商的銷售收入是不是在今年4月1日前成立,銷項稅額是不是應當在4月1日前提取。

和采購合同的約定直接相關,比如是預收貨款的,看發貨具體時間;如果是合同約定收到貨物并驗收合格才須付款的,要看驗貨合格單簽單時段。總的原則,就是判斷銷售方的銷售收入在4月1日前能夠成立、銷項稅額應當在4月1日前應該計提的,就需要補開原來稅率的發票。

烏力吉圖:對于往期業務補開總局3月末已經對軟件進行了升級。我們也進行了多軟次、多層級的培訓,政策到軟件掃清了現行稅率和歷史稅率的開票問題。如果已經申報了往期未開票收入,那么需要在附表1列5列6相應稅率行填列相應銷售額和銷項稅額的負數。并把相應正確的開票數據藍字填列在1,2,3,4列相應稅率行。

主持人:好的,感謝兩位稅務專家的解答,我們的訪談進行到現在,網友們參與的很踴躍,也有網友提出了他們關心的問題,下面我們來看一下其中一位網友的問題:網友“稻草人”從4月1號增值稅稅率下調有一段時間了,我們公司在實際操作中,偶爾還是會聽到有人說過了4月1號就不能補開原來稅率的發票,希望再給明確一下這種說法到底對不對?

再有,如果能補開原來稅率的發票,合同執行延續跨了4月前后,依據什么標準判斷開成原來的稅率,或者是降低以后的稅率?我們公司和建筑企業結算工程款,這種爭執和困惑比較多。

岳處長:我來對這位網友做一個回應。實際業務當中,確實有需要補開原來稅率發票的情況。而且稅務總局也就此明確了具體規定,都說清楚了。所以,網友提問里說道的情況,有些人那樣認識,是一種錯誤認識,他是誤判了。

合同執行延續跨了4月前后兩段,怎樣確定開票的稅率,原則、依據只有一個,就是看增值稅納稅義務發生時間是在4月前、還是在4月后,也就是銷售方銷項稅額應當計提的時間段到底在哪個期間。

還是這樣一個總的原則:就是判斷銷售方的銷售收入在4月1日前能夠成立、銷項稅額應當在4月1日前計提的,比如當時沒有及時開發票,就需要按原來的稅率補開發票。

主持人:好的,感謝兩位稅務專家的解答,我們看一下,國內旅客運輸服務抵扣進項稅額政策,我看到這個政策,覺得挺有意思的,高夢怡還帶來了機票、客車票,我們一起來看一下。

高夢怡:我們公司在增值稅改革新政策實施以來,4月份共收到旅客運輸服務發票71張,主要是飛機票,抵扣進項稅3945元;2019年5月共收到旅客運輸服務發票86張,抵扣進項稅4051元。可以說,在這次增值稅改革中,我們公司享受到了新的政策福利。今天我也帶來了幾張客票,請大家幫我看一下,抵扣的對不對。(向大家傳遞票據)

岳處長:購進國內旅客運輸服務可以抵扣進項稅額,這是擴大增值稅進項稅額抵扣范圍的一項具體政策。我們可以看到,政策規定有這樣幾點要求:

第一,必須是國內的,國際的客運服務,因為是不含增值稅的所以不允許抵扣進項。

第二,這是一個永久有效的增值稅抵扣政策,因為他沒有規定一個截止期。

第三、抵扣憑證總體上是五類:

第四,飛機票、火車票,公路水路等其他客票,要標注旅客個人身份信息。公路水路等其他客票按3%計算,飛機票、火車票按9%計算抵扣。

第五、新增的抵扣項目,抵扣憑證上的開票日期要在4月1日以后。

(說明飛機票的日期、票價+燃油附加費抵扣項目、出租車票)

烏力吉圖:因為這筆抵扣需要手工核算,所以總局非常細心的在附表2的第10行專門設計了國內旅客運輸服務扣稅憑證填列行。填列相應發票之后需要把相關數據并入8b,即“(二)其他扣稅憑證的其中數,其他行里,進行申報報稅。

主持人:好的,感謝岳處長的解答,我們看一下增值稅加計抵減政策,剛剛我們說到中國郵政速遞物流股份有限公司內蒙古自治區分公司享受到這項政策,有請郵政財務部核算會計烏日罕介紹企業實行加計抵減政策的情況;

烏日罕從今年3月末開始,我多次參加了稅務局的稅收改革政策培訓輔導。特別是5月7號,參加了內蒙古稅務局舉辦的增值稅改革政策的視頻培訓會議。由自治區稅務局貨勞稅處的付蓉,為大家詳細解讀了這次減稅降費相關內容,還有申報的具體要求。正是通過這一系列的學習培訓,我掌握了增值稅加計抵減政策的規定和操作的辦法、要領。

我在5月納稅申報期,在電子稅務局系統辦理網上增值稅納稅申報以前呢,先是按照相關要求,把我們營業收入中涉及特快專遞的相關收入,從2018年4月到2019年3月底進行了一個詳細計算,算出這些銷售額占全部銷售額的占比是68.8%,超出文件規定的50%,我知道已經符合享受政策的條件了。

那么,接下來,我在電子稅務局的《增值稅申報表附表四、稅額抵減情況表》的“二、加計抵減情況中本期發生額”這里點擊一下,自動彈出一個提示框,這一段提示文字很長,我們公司完全符合要求,所以點擊了左側的“填寫聲明”這個提示欄。

然后,系統彈出了《適用加計抵減政策的聲明》,(展示聲明稿)就是這個樣子的。把公司名稱及社會信用代碼填好,看下面這四個行業中符合哪項,然后我在現代服務業下4.物流輔助服務這里打了“√”,在聲明第二頁,把相關內容填好,點了提交。保存成功了。

這樣聲明提交以后,再回到《申報表附表四》在“加計抵減情況本期發生額”這里,把當期發生的進項稅額*10%,就算出了本期的加計抵減額,我們公司四月份加計抵減額為10萬3千多。

和大家分享的最近兩個月加計抵減政策的情況就是這樣。我覺得這個政策,我們公司已經執行到位了。

岳處長:今年的增值稅減稅新政策,對制造業等行業,交通運輸業、建筑業等行業降低了增值稅稅率;而對于像郵政、電信、現代服務、生活服務,一般統稱“四項服務”,提供“四項服務”的一般納稅人,他們主要經營業務增值稅稅率是6%,沒有降低6%這一檔增值稅稅率,李克強總理今年“兩會”的《政府工作報告》又要求“確保所有行業稅負只減不增”,為了這個改革目標,所以對他們配套出臺了“增值稅加計抵減”政策。這個政策有5個限定條件,我們簡單地說:

一、是有執行有效期的限制。這是一個階段性政策,從今年4月1日到后年2021年12月31日,只能執行33個月。

二、是有行業的限制。對提供郵政、電信、現代服務、生活服務,也就是提供“四項服務”的一般納稅人適用,其他行業的一般納稅人不能適用;

三、是有銷售額所占比例的限制。要求在規定的期間,提供四項服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,才能用這個政策。因為過了50%,才好說你是提供這四項業務的納稅人。

四、是應納稅額抵減上的限制。只允許對一般計稅方法下產生的應納稅額抵減,不允許與簡易計稅辦法產生的應納稅額抵減。

五、是銷售流向的限制。對于出口業務,無論是出口退稅、出口免稅還是出口征收增值稅的業務,對應的進項稅額都不計算加計抵減額。主要是為了避免可能會構成出口補貼。

那么,“增值稅加計抵減”政策的本質到底是什么?

因為他是對符合條件的一般納稅人,按照當期可抵扣進項稅額乘以10%,算出一個數額,拿著個數額去和銷項減去進項,一般計稅方法算出來的應納增值稅,來進行抵減,少交這部分增值稅。所以,加計抵減額并沒有增大進項稅額,不屬于進項稅額方面的政策;他屬于對應納增值稅的減免,本質上是一種增值稅減免稅政策。

烏力吉圖填寫完申報主表的情況下,通過附表4對加計抵減情況進行申報。當第一次錄本期發生額時系統會要求錄入“適用加計抵減政策的聲明”,聲明填寫的時候大家要注意,行業只能選一個,所以把納稅人最主要的服務業勾選即可,并且要選擇最小的分類,就是不能選擇“電信服務業,現代服務業,生活服務業”這三個大分類。

并且按政策規定把計算期止正確填入報表,并把已經計算好的全部銷售額和占比填入相應空處。

因為加計抵減的存在,此時,一般納稅人增值稅納稅申報表19行應納稅額不再等于11銷項稅額-18實際抵扣稅額,系統會把附表4的“二、加計抵減情況”的列5本期實際抵減額數據一并進行審核計算。

 

附表4稅額抵減情況表的“二、加計抵減情況”的列1期初余額是上期的期末余額結轉來的,列2本期發生額是主表12行本期進項稅額的10%。列3本期調減額是本期進項稅轉出,本期可抵減額是期初余額加本期發生額減去本期調減額。根據銷項稅額情況填寫列5本期實際抵減額,就是能抵多少,填多少,并把余額填入列6期末余額。

岳處長具體到加計抵減政策的辦理程序,有這么幾項:1、登記一般納稅人;2、進行適用政策聲明;3、申報加計抵減情況;4、抵減以后會計核算

主持人:好的,非常感謝,已經有網友關注加計抵減政策的問題了。還是再選一位網友,看看他關心的問題。

這位網友是“憑欄觀濤景亦奇”,我公司是一家五星級大型賓館,今年4月和5月都用了增值稅加計抵減政策。這個月端午節前我們采購員工宿舍專用的床、被和電視等用品,增值稅專用發票都勾選抵扣了。到七月初填寫申報加計抵減情況,是從進項稅額中減去這部分進項稅,按余額計算“本期發生額”;還是先拿進項稅總額計算“本期發生額”,再按這部分進項稅做為進項稅額轉出,計算“本期調減額”?這兩種填表思路哪個更準確?

岳處長:按照增值稅政策,一般認為,公司員工宿舍專用的床、被和電視等用品,增值稅專用發票上的進項稅額,屬于用于集體福利,是不得抵扣的。

如果在增值稅申報過程中,先申報進項稅額發生額,又申報在進項稅額轉出里;相應的,需要先拿進項稅總額計算填報“本期發生額”,再按這部分進項轉出額,計算填報“本期調減額”。這是我的理解,請這位網友參考。

主持人:好的,由于時間的關系我們節目先到這里了,非常感謝自治區稅務局貨物和勞務稅處岳處長就納稅人提出的涉稅問題給予耐心細致的解答!

實施更大規模減稅降費,是黨中央、國務院深化供給側結構性改革,推進經濟高質量發展的重大決策。數據顯示,一系列減稅降費政策有效地降低了企業的生產成本,增加了企業現金流量,增強了企業對未來發展的信心,為經濟發展積蓄了新動能。讓我們大家一起行動起來,共同構建稅收共治格局,更好地把減稅降費政策落到實處,促進稅收工作全面發展。

好的,感謝兩位稅務專家的解答,感謝企業嘉賓參與,感謝網友們的熱情關注和支持。今天的“減稅降費”專題訪談活動到此結束,感謝大家收聽收看!

親愛的納稅人朋友們,我們下期再見!

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